Il Comitato di Basilea per la vigilanza bancaria ha pubblicato le nuove linee guida prudenziali sulla revisione esterna delle banche (External audits of banks) che vanno a sostituire i precedenti indirizzi emanati dal Comitato nel 2002 (The relationship between banking supervisors and banks’ external auditors) e nel 2008 (External audit quality and banking supervision).
Le linee guida si concentrano sulla responsabilità del comitato di revisione nella sorveglianza sulla funzione di revisione esterna, nonché sull’interazione dell’autorità di vigilanza prudenziale con i revisori esterni delle banche, definendo altresì le aspettative e le raccomandazioni del Comitato relativamente alla revisione esterna.
In particolare, le nuove linee guida:
– sottolineano il ruolo fondamentale del comitato di revisione del consiglio di amministrazione per promuovere la qualità delle revisioni delle banche attraverso una comunicazione efficace con il revisore esterno e una solida sorveglianza del processo di auditing esterno. Al riguardo, il documento fornisce un quadro di riferimento per assistere i comitati di revisione nella governance e nella sorveglianza della funzione di revisione esterna;
– evidenziano gli ambiti di comune interesse per i revisori esterni e le autorità di vigilanza bancaria e le modalità con cui revisori e autorità possono interagire efficacemente sulla scorta di un dialogo saldo e fattivo, favorendo così sia la qualità della revisione, sia la stabilità finanziaria;
– descrivono le aspettative e le raccomandazioni del Comitato su come i principi di auditing accettati su scala internazionale andrebbero interpretati in considerazione dei rischi e delle problematiche specifici alle banche. Esse riguardano le conoscenze e le competenze in materia bancaria del revisore esterno e l’individuazione degli ambiti dell’attività bancaria in cui lo scetticismo professionale risulta particolarmente importante ai fini della qualità della revisione. Il Comitato formula inoltre raccomandazioni che vanno al di là degli standard attuali della professione e mette in luce le aree in cui spesso emergono rischi significativi di errori sostanziali nelle situazioni contabili delle banche.
Le linee guida approfondiscono inoltre alcune aree individuate dall’International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) nel documento Framework for Audit Quality: Key Elements that Create an Environment for Audit Quality (diffuso nel febbraio 2014).