Pubblicato in Gazzetta Ufficiale, Serie Generale, n. 279 del 28 novembre 2024, Suppl. Ordinario n. 40, il Decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 175, recante il Testo unico della giustizia tributaria.
Il testo unico, di carattere compilativo, è stato redatto in base alle disposizioni previste dall’art. 21, comma 1, della L. 111/2023 (Delega al Governo per la riforma fiscale), in base al quale il Governo è delegato ad adottare uno o più decreti legislativi, secondo la procedura di cui all’art. 1, per il riordino organico delle disposizioni che regolano il sistema tributario, mediante la redazione di testi unici, attenendosi ai seguenti princìpi e criteri direttivi:
- ricognizione della normativa vigente sulla materia oggetto di riordino, contenuta in fonti diverse
- coordinamento della normativa vigente mediante interventi resi necessari da modificazioni apportate da leggi successive
- abrogazione espressa delle disposizioni incompatibili ovvero non più attuali.
La proposta di testo unico persegue la finalità di una individuazione delle norme vigenti organizzandole nel settore di rispettiva competenza.
In particolare, il testo unico è composto da 3 Parti:
- la Parte I riordina la giustizia tributaria
- la Parte II riguarda le disposizioni sul processo tributario
- la Parte III contiene le disposizioni finali (l’elenco di quelle disposizioni da abrogare in quanto il loro contenuto è ripreso nel corpus della proposta di testo unico).
La Parte I “Ordinamento della Giurisdizione tributaria”, al Titolo I “Gli organi” (suddiviso a sua volta in 5 Capi), ripropone il Titolo I del D. Lgs. n. 545/1992 che disciplina l’organizzazione della giustizia tributaria e del relativo personale amministrativo, ad eccezione del capo VI, trattandosi di disposizioni transitorie e finali non più attuali.
La Parte II “Disposizioni sul processo tributario”, è suddivisa a sua volta in 2 Titoli:
- Il Titolo I “Disposizioni Generali” ripropone integralmente il Titolo I del D.lgs. n. 546/1992: poiché dal 1° luglio 2023 sono entrate in vigore le disposizioni di cui alla citata legge 130 del 2022, che istituiscono il giudice tributario monocratico, i riferimenti al solo “collegio” non sono più attuali e sono stati sostituiti con “giudice monocratico o collegiale” di cui all’art. 4, c. 1, lett. b) L. n. 130 del 2022
- Il Titolo II “Il processo” ripropone il Titolo II del D.lgs. n. 546/1992 contenente le disposizioni relative al processo di fronte alle corti di giustizia tributaria di primo e di secondo grado, alla conciliazione, ai mezzi di impugnazione, all’esecuzione delle sentenza ed al giudizio di ottemperanza.
Il testo unico della giustizia tributaria, in particola, ha recepito:
- D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 – Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi (articoli 61 e 63, commi da 3 a 5)
- D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 – Istituzione e disciplina dell’imposta sul valore aggiunto (articolo 59)
- D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 – Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito (articolo 12, comma 4-‐bis)
- D. Lgs. 31 dicembre 1992, n. 545 – Ordinamento degli organi speciali di giurisdizione tributaria ed organizzazione degli uffici di collaborazione in attuazione della delega al Governo contenuta nell’art. 30 della legge 30 dicembre 1991, n. 413
- D. Lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 – Disposizioni sul processo tributario in attuazione della delega al Governo contenuta nell’art. 30 della legge 30 dicembre 1991, n. 413
- D. Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472 – Disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie, a norma dell’articolo 3, comma 133, della legge 23 dicembre 1996, n. 662 (articoli 19 e 22)
- Legge 12 novembre 2011, n. 183 – Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Articolo 4, comma 39-‐bis)
- Legge 31 agosto 2022, n. 130 – Disposizioni in materia di giustizia e di processo tributario (articoli 3 e 8, comma 1)
- Decreto-legge 29 dicembre 2022, n. 198 – Disposizioni in materia di giustizia e di processo tributario (articolo 3, comma 6)
- D. Lgs. 30 dicembre 2023, n. 220 – Disposizioni in materia di contenzioso tributario