Il Testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali

Pubblicato in Gazzetta Ufficiale, Serie Generale, n. 279 del 28 novembre 2024, Suppl. Ordinario n. 40, il Decreto legislativo 5 novembre 2024, n. 173, recante il Testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali.

Il testo unico è stata elaborato coerentemente all’art. 21, c. 1, della L. 111/2023 “Delega al Governo per la riforma fiscale”, a norma del quale il Governo è delegato ad adottare uno o più decreti legislativi, secondo la procedura di cui all’art. 1, per il riordino organico delle disposizioni che regolano il sistema tributario, mediante la redazione di testi unici, attenendosi ai principi e criteri direttivi indicati nel citato art. 21, c. 1.

Pertanto sono state riordinate in un unico corpus normativo le disposizioni legislative vigenti in materia di sanzioni tributarie amministrative e penali, organizzandole nel settore di rispettiva competenza.

La redazione della proposta di testo unico delle sanzioni tributarie è composta di 3 Parti e 8 Titoli e raccoglie i principi generali contenuti nel D. Lgs. 472/1997 e le disposizioni sanzionatorie contenute nel D. Lgs. 471/1997, nonché nelle singole leggi d’imposta in materia catastale, successioni, donazioni, bollo, concessione governativa, assicurazioni private e contratti vitalizi, imposta sugli intrattenimenti, canone rai.

Il testo raccoglie, altresì, le disposizioni penali in materia tributaria e la disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto.

Questo il sommario del testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali:

PARTE I Disposizioni in materia di sanzioni amministrative
- Titolo I – DISPOSIZIONI GENERALI IN MATERIA DI SANZIONI AMMINISTRATIVE PER LE VIOLAZIONI DI NORME TRIBUTARIE
  - Capo I- Disposizioni generali
- Titolo II – SANZIONI IN MATERIA DI IMPOSTE SUI REDDITI E DI IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
  - Capo I – Sanzioni in materia di imposte sui redditi
  - Capo II – Sanzioni in materia di imposta sul valore aggiunto
  - Capo III – Disposizioni comuni alle imposte sui redditi e all’imposta sul valore aggiunto
- Titolo III – SANZIONI IN MATERIA DI RISCOSSIONE
  - Capo I – Sanzioni in materia di riscossione
- Titolo IV – SANZIONI IN MATERIA DI IMPOSTA DI REGISTRO, IPOTECARIA E CATASTALE, SUCCESSIONI E DONAZIONI, BOLLO
  - Capo I – Sanzioni in materia di imposta di registro
  - Capo II – Sanzioni in materia di imposte ipotecaria e catastale
  - Capo III – Sanzioni in materia di imposta sulle successioni e donazioni
  - Capo IV – Sanzioni in materia di imposta di bollo
- Titolo V – SANZIONI IN MATERIA DI TRIBUTI ERARIALI MINORI (IMPOSTA SULLE CONCESSIONI GOVERNATIVE; IMPOSTA SU ASSICURAZIONI PRIVATE E CONTRATTI VITALIZI; IMPOSTA SUGLI INTRATTENIMENTI; CANONE RAI)
  - Capo I – Sanzioni in materia di imposte sulle concessioni governative e su assicurazioni private e contratti vitalizi
  - Capo II – Sanzioni in materia di imposta sugli intrattenimenti
  - Capo III – Sanzioni in materia di abbonamenti alle radioaudizioni e canone rai in bolletta
- Titolo VI – ALTRE SANIZIONI
  - Capo I – Sanzioni in materia di anagrafe tributaria e codice fiscale dei contribuenti
  - Capo II – Sanzioni in materia di documento di accompagnamento dei beni viaggianti
  - Capo III – Violazioni in materia di rilevazione ai fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori
  - Capo IV – Violazioni in materia di trasmissione telematica delle dichiarazioni e violazioni degli intermediari
PARTE II -Disposizioni in materia di sanzioni penali
- Titolo I – SANZIONI PENALI
  - Capo I – Disposizioni penali in materia fiscale
  - Capo II -Disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto
    - Sezione I – Definizioni
    - Sezione II – Delitti in materia di dichiarazione
    - Sezione III -Delitti in materia di documenti, pagamento di imposte e disposizioni varie
PARTE III -Disposizioni finali
- Titolo I – DISPOSIZIONI FINALI
  - Capo I – Abrogazioni e decorrenza degli effetti

In particolare, nel testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali sono state recepite le seguenti disposizioni normative:

Regio decreto – legge del 21 febbraio 1938, n. 246 – Disciplina degli abbonamenti alle adioaudizioni (Articolo 19)
Decreto legislativo Capo provvisorio dello Stato 7 novembre 1947, n. 1559 – Disposizioni penali in materia fiscale (Articoli da 1 a 4)
Decreto Legislativo del Capo Provvisorio dello Stato 31 dicembre 1947, n. 1542 (Articolo 3)
Legge 29 ottobre 1961, n. 1216 – Nuove disposizioni tributarie in materia di assicurazioni private e di contratti vitalizi (articoli 24 e 26)
D.P.R. n. 640 del 1972 – Imposta sugli spettacoli (Articoli 32, 33, 36 e 37)
D.P.R. n. 641 del 1972 – Disciplina delle tasse sulle concessioni governative (Articolo 9)
D.P.R. n. 642 del 1972 – Disciplina dell’imposta di bollo (Articoli 24, 25, 26 e 27)
D.P.R. n. 605 del 1973 – Disposizioni relative all’anagrafe tributaria e al codice fiscale dei contribuenti (Articoli 13 e 14)
D.P.R. n. 627 del 1978 – Norme integrative e correttive del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, concernente istituzione e disciplina dell‘imposta sul valore aggiunto, in attuazione della delega prevista dall’art. 7 della L. 10 maggio 1976, n. 249, riguardante l’introduzione dell’obbligo di emissione del documento di accompagnamento dei beni viaggianti (Articoli 7 e 8)
Legge 26 gennaio 1983, n. 18 – Obbligo da parte di determinate categorie di contribuenti dell’imposta sul valore aggiunto di rilasciare uno scontrino fiscale mediante l’uso di speciali registratori di cassa (Articolo 2, ottavo comma)
D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 – Testo Unico delle disposizioni in materia di imposta di registro (Articoli 69, 71, 72, 73, 74)
Decreto legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito con modificazioni dalla legge 4 agosto 1990, n. 227 – Rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori (Articoli 5 e 5–‐septies)
Decreto Legislativo 31 ottobre 1990, n. 346 – Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti l‘imposta sulle successioni e donazioni (Articoli 50, 51, 53 e 54)
Decreto Legislativo 31 ottobre 1990, n. 347 – Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria e catastale (Articolo 9)
Decreto Legislativo 9 luglio 1997, n. 241 – Norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell’imposta sul valore aggiunto, nonché di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni (Articoli 7–‐bis e 39)
Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 471 – Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell’articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662
Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 472 – Disposizioni generali in materia di sanzioni amministrative per le violazioni di norme tributarie, a norma dell’articolo 3, comma 133, della legge 23 dicembre 1996, n. 662 (Articoli da 1 a 18, 20, 21 e da 23 a 26)
Decreto Legislativo 18 dicembre 1997, n. 473 – Revisione delle sanzioni amministrative in materia di tributi sugli affari, sulla produzione e sui consumi, nonché di altri tributi indiretti, a norma dell’articolo 3, comma 133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662
Decreto legislativo 10 marzo 2000 n. 74 – Nuova disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e sul valore aggiunto, a norma dell’articolo 9 della legge 25 giugno 1999, n. 205
Decreto legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito con modificazioni dalla legge 24 novembre 2003, n. 326 – Disposizioni urgenti per favorire lo sviluppo e per la correzione dell’andamento dei conti pubblici (Articolo 7)
Legge 23 dicembre 2005, n. 266 – Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (Articolo 1, comma 498)
Decreto legislativo 27 dicembre 2023, n. 209 – Attuazione della riforma fiscale in materia di fiscalità internazionale (Articolo 61)
Decreto legislativo 12 febbraio 2024, n. 13 – Disposizioni in materia di accertamento tributario e di concordato preventivo biennale (Articolo 4)