La Corte di Giustizia UE, con sentenza dell’8/05/2024, resa nella causa C‑20/23, si è pronunciata sull’art. 23, paragrafo 4, della Direttiva sulla ristrutturazione e sull’insolvenza, ovvero se possa consentire l’esclusione dall’esdebitazione di una categoria specifica di debiti, diversa da quelle

Fallimentare - Restructuring Procedure Tributi

Transazione fiscale: prevalente l’interesse concorsuale su quello tributario

11 Maggio 2023

Gabriele Arcuri, Partner, DLA Piper

Alberto Angeloni, Partner, DLA Piper

Morena Pirollo, DLA Piper

[ Tribunale di Roma, decreto 9 maggio 2023 – Pres. La Malfa ]

La funzione dell’omologazione forzosa è quella di perseguire il preminente interesse concorsuale attraverso il superamento delle resistenze degli uffici alla proposta di transazione fiscale.

Fallimentare - Restructuring Concordato Tributi TAX Accertamento e contenzioso

No alla notifica della cartella di pagamento dopo il ricorso per l’ammissione al concordato

5 Maggio 2022

[ Cassazione Civile, Sez. V, 3 maggio 2022, n. 13831 – Pres. Virgilio, Rel. Catallozzi ]

E’ preclusa la notifica della cartella di pagamento al contribuente dopo la presentazione del ricorso per l'ammissione alla procedura di concordato preventivo. Tale preclusione opera anche nell'eventualità in cui la cartella sia stata notificata ai sensi dell'art. 36 bis, d.P.R.

Fallimentare - Restructuring Accertamento del passivo Tributi

Sull’ammissione al passivo delle sanzioni tributarie

4 Gennaio 2022

[ Cassazione Civile, Sez. I, 30 dicembre 2021, n. 41964 – Pres. De Chiara, Rel. Vannucci ]

L’avvenuta irrogazione all’imprenditore contribuente che sia stato dichiarato fallito di sanzione pecuniaria per il mancato pagamento di debito d’imposta sorto prima della dichiarazione di fallimento...

Fallimentare - Restructuring Tributi

Illegittimità della cessione a terzi del credito IVA dopo la chiusura del fallimento

15 Marzo 2021

Sara Addamo, Dottore di ricerca in diritto commerciale, Università di Trento; Incaricata alla ricerca, Libera Università di Bolzano; Avvocato

[ Cassazione Civile, Sez. V, 21 ottobre 2020, n. 22884 – Pres. Magda, Rel. D’Aquino ]

Nel caso in esame l’Agenzia delle Entrate ha negato il rimborso del credito IVA ceduto ad una società da un Fallimento successivamente alla chiusura della Procedura. Tale condotta è stata avallata dalla Suprema Corte sulla scorta del seguente principio:

Fallimentare - Restructuring Tributi

Amministrazione straordinaria: l’Agenzia delle entrate deve insinuarsi al passivo

11 Febbraio 2021

Lorenzo Giannico

[ Cassazione Civile, Sez. V, 16 ottobre 2020, n. 25897 – Pres. Biagio, Rel. Perrino ]

In tema di iva, la concorsualità della procedura di amministrazione straordinaria disciplinata dal D.L. 23 dicembre 2003, n. 347, conv., con modificazioni, con L. 18 febbraio 2004, n. 39, in riferimento ai principi di universalità oggettiva e di universalità soggettiva

Fallimentare - Restructuring Tributi

Le SU sulla cessione del credito fiscale nell’ambito delle procedure concorsuali

5 Febbraio 2021

[ Cassazione Civile, Sez. Un., 4 febbraio 2021, n. 2608 – Pres. Lombardo, Rel. Perrino ]

In tema di circolazione dei crediti delle procedure concorsuali, posto che il credito ires da eccedenza d’imposta versata a titolo di ritenuta d’acconto nasce in esito e per l’effetto del compimento delle attività di liquidazione, di modo che la dichiarazione

Fallimentare - Restructuring Tributi

Rimborso del credito IRES del fallimento e ceduto a terzi: non applicabile l’art. 56, comma 2 della Legge Fallimentare

27 Luglio 2020

Stefano Bego, Studio Legale Tributario EY

[ Cassazione Civile, Sez. V, 2 luglio 2020, n. 13468 – Pres. Bruschetta, Rel. D’Aquino ]

Una Società contribuente, in qualità di cessionaria del credito IRES maturato dal fallimento di una S.n.c. e di tre dei quattro soci dichiarati falliti nel maxiperiodo fallimentare, ricorreva avverso il silenzio rifiuto del rimborso del sopramenzionato credito opposto dal competente

Fallimentare - Restructuring Tributi

La deducibilità fiscale delle perdite su crediti vantati nei confronti del debitore in procedura concorsuale

7 Aprile 2020

Fabrizio Bonato

[ Cassazione Civile, Sez. V, 22 gennaio 2020, n. 1282 – Pres. Virgilio, Rel. Catallozzi ]

La Corte di Cassazione, con la sentenza in commento, precisa – inter alia – alcuni profili della disciplina applicabile alla deducibilità fiscale delle perdite su crediti con riferimento alla determinazione dei redditi di impresa.

Fallimentare - Restructuring Tributi

Corte Costituzionale: sì alla falcidiabilità dell’IVA nelle crisi da sovraindebitamento

2 Dicembre 2019

[ Corte Costituzionale, 29 novembre 2019, n. 245 – Pres. Lattanzi, Rel. Barbera ]

La Corte Costituzionale ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 7, comma 1, terzo periodo, della legge 27 gennaio 2012, n. 3 (Disposizioni in materia di usura e di estorsione, nonché di composizione delle crisi da sovraindebitamento), che disciplina l’ammissibilità dell’accordo di

Fallimentare - Restructuring Tributi

Ammissibile la compensazione del credito IVA chiesto a rimborso dal fallito

5 Novembre 2019

Andrea Maria Ciotti, Studio Legale Tributario Taxnet

[ Cassazione Civile, Sez. V, 29 maggio 2019, n. 14620 – Pres. Bruschetta, Rel. D’Aquino ]

In materia tributaria è ammissibile la compensazione – secondo quanto disposto dall’art. 56 della legge fallimentare - del credito IVA chiesto a rimborso dal fallito, con i debiti d’imposta sorti in epoca precedente alla dichiarazione di fallimento, anche quando il

Fallimentare - Restructuring Tributi

Piano attestato di risanamento e insussistenza di una scriminante in relazione a omissioni contributive del debitore

12 Luglio 2019

Federica Dipilato, Avvocato presso Giovanardi Pototschnig & Associati

[ Cassazione Penale, Sez. III, 30 maggio 2018, n. 39396 – Pres. Lapalorcia, Rel. Gai ]

Con la sentenza in esame i giudici di legittimità hanno ribadito che il piano di risanamento è un atto unilaterale posto in essere dal debitore al fine di superare il proprio stato di crisi.

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